大規(guī)模減稅敲定盡早實施生效原則 增值稅稅率下調(diào)將提速

　　近日，國務院常務會議推出了一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施。業(yè)內(nèi)預計，接下來，增值稅減稅將提速。

 

　　“2019年增值稅改革將在稅率簡并、進項留抵退稅、擴大抵扣范圍及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域增值稅政策等方面取得重大進展。”普華永道中國內(nèi)地及香港間接稅服務主管合伙人李軍對《證券日報》記者表示。

 

　　財政部部長劉昆日前表示，2019年，財政部將按照黨中央、國務院決策部署，在全面落實已出臺的減稅降費政策的同時，抓緊研究更大規(guī)模的減稅、更為明顯的降費。在制定方案時，堅持把握三個原則：一是突出普惠，二是簡明易行，三是盡早實施生效。

 

　　劉昆表示，“我們還將深化增值稅改革，繼續(xù)推進實質(zhì)性減稅。全面實施修改后的個人所得稅法及其實施條例，落實好6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負。同時，配合相關(guān)部門，積極研究制定降低社會保險費率綜合方案，進一步減輕企業(yè)的社會保險繳費負擔。”

 

　　增值稅是中國目前稅收收入占比最大的稅種，去年將原適用17%稅率的制造業(yè)等行業(yè)和11%稅率的建筑業(yè)、交通運輸業(yè)等行業(yè)的稅率分別下調(diào)1%。

 

　　李軍表示，稅率下調(diào)將帶來實質(zhì)性減稅效應。2018年5月1日起實施的增值稅稅率調(diào)整，預計去年全年減稅超過3000億元。

 

　　“期待在2019年，增值稅稅率將進一步下調(diào)且最終簡并至兩檔稅率，以更好地發(fā)揮增值稅的減稅效應和中性效應。”李軍認為，增值稅稅率簡并是完善增值稅政策，實現(xiàn)稅收中性最重要的一環(huán)。增值稅稅率過多、稅制過于復雜，會促使企業(yè)重新考慮所從事經(jīng)濟行為的內(nèi)容或形式，從而可能造成扭曲，影響市場對于資源配置發(fā)揮的基礎(chǔ)性作用，造成效率損失。增值稅稅率簡并符合增值稅稅收中性的基本原則，有利于進一步發(fā)揮市場資源配置作用，助力經(jīng)濟發(fā)展。

 

　　同時，李軍認為，增值稅留抵退稅常態(tài)化，并逐漸向全面留抵退稅過渡。2018年6月份出臺的文件將留抵退稅范圍從之前極個別行業(yè)擴大至裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)，對相關(guān)行業(yè)和納稅人是重大利好。截至2018年9月底，增值稅留抵稅額已退還金額達1148.5億元。

 

　　李軍認為，從增值稅的征收原理看，留抵稅額仍將長期存在。期待2019年留抵退稅政策得以延續(xù)，并根據(jù)財政的承受能力逐漸擴大留抵退稅的范圍和規(guī)模，實現(xiàn)留抵退稅政策常態(tài)化，最終實現(xiàn)全面的留抵退稅。

 

　　此外，李軍表示，貸款利息適時納入進項抵扣范圍，進一步貫穿增值稅抵扣鏈條。營業(yè)稅全面改征增值稅后，增值稅抵扣鏈條基本貫通。但是目前企業(yè)普遍存在的貸款利息中包含的增值稅不得進項抵扣，造成重復征稅，增加了企業(yè)和最終消費者的負擔。隨著信息技術(shù)在增值稅管理中發(fā)揮越來越大的作用，貸款利息進項抵扣的操作層面的障礙已逐漸消除。考慮到目前國家實質(zhì)性減稅的政策導向、充分利用財政工具和貨幣工具推動經(jīng)濟持續(xù)增長的需要，可以適時推進貸款利息納入增值稅進項抵扣范圍。（本報記者包興安）

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